ORDEN FORAL 25/2018, de 8 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se desarrollan para el año 2018 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Sección:I - Comunidad Foral de Navarra
Rango de Ley:Orden foral
 
ÍNDICE
EXTRACTO GRATUITO

El Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, en su artículo 36, y su Reglamento, en los artículos 32 y siguientes, regulan el régimen de estimación objetiva en orden a la determinación de los rendimientos de las pequeñas y medianas empresas y de los profesionales.

Por su parte, los artículos 67 y 68 de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, regulan el régimen especial simplificado, cuyo desarrollo se contiene en los artículos 23 y siguientes del Reglamento del Impuesto.

La mencionada normativa contempla la aplicación conjunta y coordinada del régimen de estimación objetiva con el régimen especial simplificado o con el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, remitiendo a la correspondiente Orden Foral tanto la determinación de las actividades o sectores de actividad a que dicha coordinación debe extenderse, como la fijación de los signos, índices o módulos aplicables, y las instrucciones necesarias para su adecuado cómputo.

La estructura de la presente Orden Foral es similar a la de la Orden Foral 11/2017, de 13 de febrero, por la que se desarrollan para el año 2017 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Con carácter general los índices y módulos que se establecen para 2018 no experimentan incremento alguno en relación con los del año anterior. No obstante, se ha constatado que los índices y módulos correspondientes a la actividad de transporte por carretera (Epígrafe de IAE 722) en lo que al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refiere, están por debajo de lo que la favorable evolución del sector indica; por ello, se han aumentado esos índices y módulos en un 10%.

Por otro lado, derivado del análisis realizado de los datos y rendimientos económicos referentes a las actividades agrícolas y ganaderas, se ha considerado necesario modificar los índices de rendimiento de algunas actividades del Anexo I “Actividades agrícolas, ganaderas y forestales”. Así, se cambian de grupo, reduciendo el índice de rendimiento, las actividades de explotación de ganado ovino de carne, bovino de leche, bovino de cría ganado equino, así como la actividad agrícola dedicada a la obtención de melocotón.

En el mencionado Anexo I se incorpora otra modificación. En el apartado 3.3, relativo al índice corrector por cultivos realizados en tierras arrendadas, se establece un límite cuantitativo, de forma que la reducción del rendimiento que suponga la aplicación de este índice no supere el importe a que ascienda la renta anual satisfecha por la utilización de las tierras arrendadas. En el caso de que se trate de aprovechamiento de bienes comunales, al no existir obligación de retener, se establece la obligación de informar sobre las rentas satisfechas.

Se incorporan cuatro disposiciones adicionales. En la primera, con el objetivo de incentivar la contratación de trabajadores sin que ello suponga mayor coste fiscal, en relación con el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se establece que, si en el año 2018 hubiese tenido lugar un incremento del módulo “personal asalariado” por comparación con el año 2017, a esa diferencia positiva se le aplicará el coeficiente cero.

En la segunda se dispone que los sujetos pasivos que inicien su actividad en 2018 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reducirán dicho rendimiento en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente en un 60 y en un 30 por 100, respectivamente. La reducción será de un 70 por 100 en ambos ejercicios si se trata de sujetos pasivos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.

En la tercera se recoge una reducción general para el año 2017 del 5 por 100, aplicable al cálculo del rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en todas las actividades económicas recogidas en los anexos I y II de la Orden Foral 11/2017, de 13 de febrero.

Finalmente en la cuarta se modifican para el año 2017, en relación con el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los índices de determinadas actividades agrícolas y ganaderas que atraviesan especiales dificultades económicas.

En consecuencia,

ORDENO:

Artículo 1

Actividades incluidas conjuntamente en el régimen de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado.

  1. El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido serán aplicables a las siguientes actividades o sectores de actividad.

    I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA
    División 0 Ganadería independiente.
    - Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.
    - Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, realizados por agricultores o ganaderos.
    - Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el valor Añadido, realizados por titulares de actividades forestales.
    - Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.
    - Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.
    - Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.
    642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
    642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.
    644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
    644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
    644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
    644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
    647.1, 2 y 3652.2 y 3y 662.2 Comerciantes minoristas matriculados en los epígrafes 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 por el servicio de comercialización de loterías.
    653.2 Reparación de artículos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 653.2.
    653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
    654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.
    654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).
    654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
    659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.
    659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.
    663.1 Comercio al por menor, fuera de un establecimiento comercial permanente, dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería, patatas fritas y castañas en la propia instalación o vehículo.
    671.4 Restaurantes de dos tenedores.
    671.5 Restaurantes de un tenedor.
    672.1, 2 y 3 Cafeterías.
    673 Servicios en cafés y bares.
    675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos, situados en mercados o plazas de abastos, al aire libre en la vía pública o jardines.
    676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
    681 Servicio de hospedaje en hoteles de una o dos estrellas.
    682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
    683 Servicio de hospedaje en casas rurales.
    691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
    691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
    691.9 Reparación de calzado.
    691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
    692 Reparación de maquinaria industrial.
    699 Otras reparaciones n.c.o.p.
    721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
    721.2 Transporte por autotaxis.
    722 Transporte de mercancías por carretera.
    751.5 Engrase y lavado de vehículos.
    757 Servicios de mudanzas.
    849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.
    933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
    967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
    971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.
    972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero.
    972.2 Salones e institutos de belleza y gabinetes de estética.
    973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
    2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas

    Asimismo, se entenderán incluidas en cada actividad las operaciones económicas que se incluyan expresamente en los Anexos I y II, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. Se considerarán actividades accesorias aquellas cuyo volumen conjunto de ingresos, calculado conforme a lo establecido en el artículo 3.1, no superen el 40 por 100 del volumen de ingresos de la actividad principal.

  2. La prestación del servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público no implicará que los sujetos pasivos queden excluidos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, siempre que dicha prestación de servicios se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

    A efectos de la aplicación del régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, no se entenderá incluida en cada actividad la citada prestación de servicios en el caso en que así se encuentre expresamente señalado en el Anexo II.II.

Artículo 2 Actividades incluidas en el régimen de estimación objetiva.
  1. El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, además de a las actividades recogidas en el artículo anterior, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido, que a continuación se mencionan:

    I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA
    - Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
    - Actividad forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
    641 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.
    642.1, 2, 3 y 4 Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados, salvo casquerías.
    642.5 Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos.
    642.6 Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.
    643.1 y 2 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.
    644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
    644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
    644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
    644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
    647.1 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.
    647.2 y 3 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.
    651.1 Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería.
    651.2 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.
    651.3 y 5 Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.
    651.4 Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.
    651.6 Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.
    652.2 y 3 Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal.
    653.1 Comercio al por menor de muebles (excepto los de oficina).
    653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.
    653.3 Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos).
    653.9 Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.
    659.2 Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina.
    659.3 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos.
    659.4 Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública.
    659.4 Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública.
    659.6 Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia.
    659.7 Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales.
    662.2 Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el Grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
    663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.
    663.2 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección.
    663.3 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero.
    663.4 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general.
    663.9 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p., excepto cuando tengan por objeto artículos o productos a los que no sea de aplicación el régimen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido.
    2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas

    Asimismo, se entenderán incluidas en cada actividad las operaciones económicas que se incluyan expresamente en los Anexos I y II, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. Se considerarán actividades accesorias aquellas cuyo volumen conjunto de ingresos, calculado conforme a lo establecido en el artículo 3.1, no superen el 40 por 100 del volumen de ingresos de la actividad principal.

  2. La prestación del servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público no implicará que los sujetos pasivos queden excluidos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, siempre que dicha prestación de servicios se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

Artículo 3 Exclusiones.
  1. No obstante lo dispuesto en los dos artículos anteriores, el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen alguna de las siguientes magnitudes:

    1. Magnitud en función de volumen de ingresos:

      1. 300.000 euros para el conjunto de las siguientes actividades:

        –Ganadería independiente.

        –Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.

        –Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y ganaderos que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

        –Otros trabajos, servicios y actividades accesorios prestados por titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

        –Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.

        –Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.

        –Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

        –Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

        –Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

      2. 150.000 euros para el conjunto de las demás actividades.

        Se entenderá por volumen de ingresos el importe neto de la cifra de negocios correspondiente al año 2017. Cuando en dicho año se hubiera iniciado la actividad el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.

        El régimen de estimación objetiva y el régimen especial simplificado serán de aplicación en el primer año de actividad, salvo que, en su caso, al inicio de la misma se superen las magnitudes 2.ª o 3.ª siguientes, o se renuncie a los citados regímenes.

        Para la determinación del importe neto de la cifra de negocios se computarán los importes de la venta de los productos y de la prestación de servicios correspondientes a las actividades ordinarias del sujeto pasivo deducidas las bonificaciones y demás reducciones sobre las ventas, así como el importe del Impuesto sobre el Valor Añadido y de otros impuestos directamente relacionados con la mencionada cifra de negocios.

        A los efectos del cómputo de la magnitud volumen de ingresos deberán tenerse en cuenta no sólo las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por el sujeto pasivo sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, los descendientes y los ascendientes, por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, así como por las entidades vinculadas con el sujeto pasivo en los términos establecidos en el artículo 28 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades, en las que concurran las siguientes circunstancias:

        a’) Que las actividades empresariales desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.

        b’) Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales.

        Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberán tenerse en cuenta no sólo las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; por los cónyuges, descendientes y ascendientes de éstos; por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participe cualquiera de las personas anteriores.

    2. Magnitud en función del personal empleado: 3 personas empleadas.

      Este límite se aplicará para cada una de las actividades comprendidas en los artículos 1 y 2, excepto las señaladas en las magnitudes 1.ª, letra a), y 3.ª de este apartado 1.

      El personal empleado comprenderá solamente el asalariado, según se describe en las definiciones comunes del anexo II.III.

      El personal empleado a que se refiere este artículo se determinará por la media ponderada correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

      A efectos de determinar la media ponderada, se aplicarán exclusivamente las siguientes reglas:

      –Sólo se tomará en cuenta el número de horas trabajadas durante el período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

      –Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.

      En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de personas empleadas al inicio de la misma.

    3. Magnitud en función del número de vehículos: 1 vehículo cualquier día del año inmediato anterior.

      Este límite se aplicará para el conjunto de las siguientes actividades:

      –Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

      –Transporte por autotaxis.

      –Transporte de mercancías por carretera.

      –Servicios de mudanza.

      –Servicios de mensajería y recadería.

      En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de vehículos al inicio de la misma.

  2. Superado cualquiera de los límites de volumen de ingresos o magnitudes previstas en el apartado 1 anterior, el sujeto pasivo quedará excluido, a partir del año inmediato posterior, del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La exclusión de dicho régimen supondrá la inclusión en el ámbito de aplicación de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa, en los términos previstos en el artículo 28.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Asimismo, supondrá la exclusión del régimen especial simplificado en el Impuesto sobre el Valor Añadido, siéndole de aplicación el régimen que corresponda conforme a lo establecido en su normativa.

    También quedará excluido, aun no superando el límite establecido en la letra b) de la magnitud 1.ª del apartado anterior, cuando en el desarrollo de actividades del anexo II, más de un 75 por 100 de los rendimientos íntegros del sujeto pasivo que correspondan a operaciones por las que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 2.2.a) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, exista obligación de expedir factura, tengan como destinatarios su cónyuge, descendientes, ascendientes, entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores o entidades vinculadas en el sentido del artículo 28 de la Ley Foral 26/2016.

    No será de aplicación lo establecido en el párrafo anterior a los socios de cooperativas en los supuestos en que la vinculación con la entidad venga determinada por su condición de consejero o administrador de ésta o por la condición de consejero o administrador de la cooperativa que tengan sus cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado.

  3. Tampoco será de aplicación el régimen de estimación objetiva a las actividades empresariales desarrolladas, total o parcialmente, fuera del territorio español.

    A estos efectos, se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de mercancías por carretera, de servicios de mudanzas y de servicios de mensajería y recadería se desarrollan, en cualquier caso, dentro del territorio español.

Artículo 4 Aprobación de signos, índices, módulos e índices correctores.

Se aprueban los signos, índices o módulos correspondientes al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los módulos e índices correctores del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2018 a las actividades o sectores de actividad recogidos en los artículos anteriores.

Los mencionados signos, índices o módulos, así como los módulos e índices correctores y las instrucciones para su aplicación se recogen en los Anexos I, II y III.

Artículo 5 Renuncias y revocaciones.
  1. La renuncia a la aplicación de los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca para el año 2018, así como la revocación de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podrán efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial de Navarra de esta Orden Foral hasta el día 31 de marzo del año 2018.

    No obstante lo anterior, de acuerdo con lo previsto en el párrafo cuarto del artículo 22.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En el caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

  2. La renuncia a la aplicación del régimen de estimación objetiva para el año 2018, así como la revocación de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podrán efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial de Navarra de esta Orden Foral hasta el día 31 de marzo del año 2018. Tratándose de sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad empresarial a lo largo del año 2018, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se realice, en el plazo establecido reglamentariamente, el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma establecida en el artículo 92.tres del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas, calculado conforme al régimen de estimación directa.

  3. Las renuncias y revocaciones, con excepción de lo previsto en el párrafo cuarto del artículo 22.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se realizarán mediante la cumplimentación del modelo F-65, aprobado a tal efecto por el Departamento competente en materia tributaria.

DISPOSICIONES ADICIONALES
Disposiciones Adicionales
Disposición adicional primera –Cómputo del módulo “personal asalariado” en el año 2018 en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

A los exclusivos efectos de determinar el rendimiento neto en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, si en el año 2018 hubiese tenido lugar un incremento del módulo “personal asalariado” por comparación con el año 2017, a esa diferencia positiva se le aplicará el coeficiente cero, en vez del 0,6 establecido en el apartado III del anexo II (Definiciones comunes para la aplicación de los signos, índices y módulos de este anexo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Valor Añadido).

Al resto de unidades del módulo “personal asalariado” se le aplicarán los coeficientes que les correspondan según la escala de tramos establecida en el citado apartado III del anexo II.

Disposición adicional segunda –Medidas fiscales excepcionales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial durante el año 2018.
  1. Los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial durante el año 2018 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en sustitución de los porcentajes de reducción establecidos en el apartado 1 del anexo III de esta Orden Foral, referente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reducirán en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente en un 60 y en un 30 por 100, respectivamente, el rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos así como de los correspondientes índices correctores.

  2. Tratándose de sujetos pasivos discapacitados con una discapacidad igual o superior al 33 por 100, la reducción será del 70 por 100 en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente, en las mismos supuestos y circunstancias que los señalados en el apartado anterior.

Disposición adicional tercera –Reducción para el año 2017 del índice de rendimiento neto correspondiente a las actividades recogidas en los anexos I y II de la Orden Foral 11/2017, de 13 de febrero, calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Todas las actividades económicas recogidas en los anexos I y II de la Orden Foral 11/2017, de 13 de febrero, que determinen su rendimiento neto en el ejercicio 2017 por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo reducirán en un 5 por 100.

Disposición adicional cuarta –Modificación para el año 2017 de los índices de rendimiento neto aprobados por la Orden Foral 11/2017, de 13 de febrero, para determinadas actividades agrícolas y ganaderas en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

En el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las siguientes actividades agrícolas aplicarán en el año 2017, en sustitución de los establecidos en la Orden Foral 11/2017, de 13 de febrero, los índices de rendimiento neto que se mencionan a continuación:

ACTIVIDAD ÍNDICE DE RENDIMIENTO
Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino incluida en denominación de origen Rioja 0,230
Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino incluida en denominación de origen Navarra y en otras denominaciones, excluida la denominación de origen Rioja 0,115
Agrícola dedicada a la obtención de tomate con destino a industria y de melocotón 0,173
Ganadera de explotación de ganado bovino de cría y equino 0,130
Ganadera de explotación de ganado bovino de leche y ovino de carne 0,115
Pamplona, 8 de febrero de 2018.–El Consejero de Hacienda y Política Financiera, MIkel Aranburu Urtasun.
ANEXO IActividades agrícolas, ganaderas y forestalesSIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Actividad: Ganadera de explotación de ganado porcino de carne, ganado ovino de carne, ganado bovino de leche y avicultura, así como agrícola dedicada a la obtención de patata
Índice de rendimiento neto 0,115
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,215
Nota: En la avicultura se encuentra comprendida la obtención de productos (carne y huevos) procedentes de pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, codornices, etc.
Actividad: Forestal con un “período medio de corte” superior a 30 años
Índice de rendimiento neto 0,115
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,215
Nota: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: Castaño, abedul, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. sylvestris), pino laricio, abeto, pino de Oregón, cedro, pino carrasco, Pino canario, pino piñonero, pino pinaster, ciprés, haya, roble (Q. robur, Q. petraea), encina, alcornoque y resto de quercíneas
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de remolacha azucarera y ganadera de explotación de ganado bovino de carne, de ganado caprino de carne, de ganado bovino de cría, de ganado equino y cunicultura
Índice de rendimiento neto 0,130
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,230
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino incluida en la Denominación de Origen Navarra y de uva para vino no comprendida expresamente en otros apartados.
Índice de rendimiento neto 0,230
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,330
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de cereales, leguminosas, hongos para el consumo humano y melocotón.
Índice de rendimiento neto 0,230
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,330
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:−Cereales: Cereales grano (trigo, centeno, cebada, avena, maíz, sorgo, arroz, mijo, alpiste, escaña, triticale, trigo sarraceno, etc.).−Leguminosas: Leguminosas grano (judías, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros, almortas, alholvas, etc.).
Actividad: Forestal con un “período medio de corte” igual o inferior a 30 años
Índice de rendimiento neto 0,230
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,330
Nota: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: Eucalipto, chopo, pino insigne y pino marítimo.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de frutos secos, horticultura, productos del olivo y ganadera de explotación de ganado porcino de cría, ganado ovino de leche, ganado caprino de leche y apicultura
Índice de rendimiento neto 0,260
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,360
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:−Frutos secos: Nogal, avellano, almendro, castaño y otros frutales.−Productos hortícolas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro, lechuga, escarola, espinaca, espárrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacín, otras hortalizas cultivadas por su fruto o su flor, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rábano, otras hortalizas cultivadas por su raíz, bulbo o tubérculo, guisante verde judía verde, haba verde, otras hortalizas con vaina, sandía, melón, fresa, fresón, y otras frutas de plantas no perennes.−Productos del olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de oleaginosas, cítricos y otras actividades ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados, así como forestal dedicada a la extracción de resina
Índice de rendimiento neto 0,290
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,390
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:−Oleaginosas: Girasol, soja, colza y nabina, cártamo y ricino, etc.−Otras actividades ganaderas: animales para peletería (visón, chinchilla, etc.), etc.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino incluida en la Denominación de Origen Rioja, de raíces, tubérculos, forrajes, frutos no cítricos, tabaco y otros productos agrícolas no comprendidos expresamente en otros apartados
Índice de rendimiento neto 0,338
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,438
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:−Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maíz forrajero, veza, esparceta, trébol, vallico, haba forraje, zulla y otras).−Frutos no cítricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, níspola, otros frutos de pepita (acerola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque y otros frutos de hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeños frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, etc.) y kiwi.−Otros productos agrícolas: Lúpulo, achicoria, pimiento para pimentón, viveros, flores y plantas ornamentales, etc.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de algodón
Índice de rendimiento neto 0,370
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,470
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de plantas textiles y uva de mesa, actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de cría, guarda y engorde de aves
Índice de rendimiento neto 0,386
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura 0,486
Nota: A título indicativo en obtención de plantas textiles se incluye:–Obtención de lino, cáñamo, etc.Nota: A título indicativo en actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales se incluyen:–Agroturismo, artesanía, caza, pesca y actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc..., con excepción de servicios de hospedaje en casas rurales.
Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios prestados por agricultores o ganaderos
Índice de rendimiento neto 0,230
Actividad: Servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves
Índice de rendimiento neto 0,530
SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura
Índice de cuota a ingresar 0,0167
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura
Índice de cuota a ingresar 0,0335
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras actividades ganaderas intensivas o extensivas no comprendida expresamente en otros apartados
Índice de cuota a ingresar 0,0394
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino de leche y caprino de leche
Índice de cuota a ingresar 0,0287
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de leche
Índice de cuota a ingresar 0,0322
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ovino y caprino de carne y servicios de cría, guarda engorde de aves
Índice de cuota a ingresar 0,0453
Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios prestados por agricultores o ganaderos o titulares de actividades forestales que están excluidos del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves
Índice de cuota a ingresar 0,0558
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de cereales, leguminosas y hongos para consumo humano
Índice de cuota a ingresar 0,0136
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de uva para vino de mesa, frutos secos, oleaginosas, cítricos y productos del olivo
Índice de cuota a ingresar 0,0160
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de raíces, tubérculos, arroz, uva para vino con denominación de origen, frutos no cítricos, horticultura y otros productos agrícolas no comprendidos expresamente en otros apartados
Índice de cuota a ingresar 0,0180
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes
Índice de cuota a ingresar 0,0443
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de uva de mesa
Índice de cuota a ingresar 0,0200
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles y tabaco y actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales
Índice de cuota a ingresar 0,1050
Nota: A título indicativo en actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales se incluyen:Agroturismo, artesanía, caza, pesca y actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc..., con excepción de servicios de hospedaje en casas rurales.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería
Índice de cuota a ingresar 0,0525
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso
Índice de cuota a ingresar 0,0156
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino
Índice de cuota a ingresar 0,0819
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores
Índice de cuota a ingresar 0,0634
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DE ESTE ANEXO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Rendimiento anual

  1. El rendimiento neto correspondiente a cada una de las actividades se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, incluyendo, en su caso, la compensación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, así como las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones que correspondan a cada uno de los cultivos o explotaciones, por el “índice de rendimiento neto” que corresponda a cada uno de ellos.

    No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, en el supuesto de que las subvenciones e indemnizaciones correspondan a más de un cultivo o explotación que tuviesen asignados diferentes “índices de rendimiento neto”, el índice que se aplicará a las citadas subvenciones e indemnizaciones será el 0,23.

    Las ayudas directas desacopladas de la Política agraria Común (pago básico, pago para prácticas agrícolas, beneficiosas para el clima y el medio ambiente, pago para jóvenes agricultores, y en su caso pago del régimen simplificado para pequeños agricultores) se aplicará el índice que, en función del porcentaje que estas ayudas representen respecto del total de los ingresos de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales (incluyendo las ayudas directas de la PAC mencionadas, resto de ayudas, subvenciones e indemnizaciones), resulte de la aplicación de la siguiente escala:

    –Si las ayudas directas desacopladas representan un 50 por 100 o menos, el índice a aplicar será el 0,23.

    –Si las ayudas directas desacopladas representan más del 50 por 100 y menos del 80 por 100, el índice a aplicar será el 0,53.

    –Si las ayudas directas desacopladas representan el 80 por 100 o más, el índice a aplicar será el 0,80.”

  2. En aquellas actividades que tengan señalados índices correctores, el rendimiento neto será el resultado de multiplicar el definido en el número 1 anterior por los índices correctores correspondientes.

    Los índices correctores sólo se aplicarán en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y según las circunstancias, cuantía, orden e incompatibilidad que se indican en el número 3 siguiente.

  3. Índices correctores.

    3.1. Utilización de medios de producción ajenos en actividades agrícolas.

    Cuando en el desarrollo de actividades agrícolas se utilicen exclusivamente medios de producción ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcería y figuras similares.

    Índice: 0,75.

    3.2. Utilización de personal asalariado.

    Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, será aplicable el índice corrector que se indica.

    PORCENTAJE ÍNDICE
    Más del 10 por 100 0,90
    Más del 20 por 100 0,85
    Más del 30 por 100 0,80
    Más del 40 por 100 0,75
    Más del 49 por 100 0,70
    Cuando resulte aplicable el índice corrector del punto 3.1 anterior no podrá aplicarse el contenido en este punto 3.2.

    3.3. Cultivos realizados en tierras arrendadas.

    Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.

    Índice: 0,80 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas.

    Cuando no sea posible delimitar dichos ingresos se prorrateará en función del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la superficie total cultivada, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo.

    La reducción del rendimiento consecuencia de la aplicación de este índice corrector no podrá exceder del importe satisfecho por el arrendamiento.

    La aplicación de este índice estará condicionada a que el sujeto pasivo haya practicado e ingresado las retenciones sobre las correspondientes rentas, así como informado del importe de las rentas e importes retenidos en el modelo y plazos establecidos en la normativa tributaria.

    Cuando se trate de aprovechamiento de bienes comunales la aplicación de este índice corrector estará condicionada a que el sujeto pasivo informe en los mismos modelos y plazos sobre los importes satisfechos como contraprestación de los mencionados aprovechamientos.

    3.4. Piensos adquiridos a terceros.

    Cuando en las actividades ganaderas se alimente al ganado con piensos y otros productos para la alimentación adquiridos a terceros que representen más del 50 por 100 del importe de los consumidos.

    Índice: 0,75, excepto en los casos de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. Este índice será del 0,95 cuando se trate de las mencionadas actividades de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.

    A efectos de este índice, la valoración del importe de los piensos y otros productos propios se efectuará según su valor de mercado.

    3.5. Agricultura ecológica.

    Cuando la producción cumpla los requisitos establecidos en la normativa legal vigente de la Comunidad Foral, por la que asume el control de este tipo de producción de acuerdo con el Real Decreto 1852/1993, de 22 de octubre, sobre producción agrícola ecológica y su indicación en los productos agrarios y alimenticios y el Reglamento CEE 2092/91 del Consejo, de 24 de junio de 1991.

    Índice: 0,95.

    3.6. Índice aplicable a las actividades forestales.

    Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes técnicos de gestión forestal, ordenación de montes, planes dasocráticos o planes de repoblación forestal aprobados por la Administración de la Comunidad Foral, siempre que el período de producción medio, según la especie de que se trate, determinado en cada caso por la Administración competente, sea igual o superior a veinte años.

    Índice: 0,80.

    3.7. Cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica.

    Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras de regadío, siempre que la comunidad de regantes en la que participe el contribuyente sea energéticamente dependiente y esté inscrita en el registro territorial correspondiente a la oficina gestora de impuestos especiales a que se refiere el artículo 102.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

    Índice: 0,80 sobre el rendimiento procedente de los cultivos realizados en tierras de regadío por energía eléctrica.

    Cuando no sea posible delimitar dicho rendimiento, este índice se aplicará sobre el resultado de multiplicar el rendimiento procedente de todos los cultivos por el porcentaje que suponga la superficie de los cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal fin, energía eléctrica sobre la superficie total de la explotación agrícola.

    INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DE ESTE ANEXO EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

    Norma general

  4. La cuota a ingresar por el sujeto pasivo en aplicación de este régimen especial resultará de la suma de las cuotas que correspondan a cada uno de los sectores de su actividad contemplados en este Anexo.

  5. La cuota correspondiente a cada sector de actividad se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, por el “índice de cuota a ingresar” que corresponda.

  6. El importe de las cuotas a ingresar calculado conforme a lo establecido en los apartados anteriores se corregirá añadiendo y/o deduciendo las cuotas a que se refiere el artículo 68.5 de la Ley Foral 19/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    Cuotas trimestrales

  7. El ingreso de la cuota resultante se efectuará mediante las correspondientes declaraciones-liquidaciones que el sujeto pasivo deberá presentar en el plazo de los veinte primeros días naturales del mes siguiente a cada trimestre, salvo el correspondiente al segundo y cuarto trimestre, que podrá efectuarse hasta los días 5 de agosto y 31 de enero, respectivamente.

  8. La cantidad a ingresar por cada período trimestral será el resultado de multiplicar el volumen total de ingresos de dicho período por el “índice de cuota a ingresar” que corresponda.

    Concepto de aparcería

    Se entenderá por aparcería el contrato por el que el titular de una finca rústica cede temporalmente para su explotación agraria el uso y disfrute de aquélla o de alguno de sus aprovechamientos, aportando al mismo tiempo un 25 por 100, como mínimo, del valor total del ganado, maquinaria y capital circulante y conviniendo con el cesionario en repartirse los productos por partes alícuotas, en proporción a sus respectivas aportaciones.

ANEXO II

Otras actividades

I.−SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Actividad: Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.

Epígrafe IAE: 641.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.165,40
2 Personal no asalariado Persona 11.462,28
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 62,87
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 95,84
5 Carga elementos de transporte Kilogramo 1,11
Actividad: Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados, salvo casquerías.

Epígrafe IAE: 642.1, 2, 3 y 4.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.092,55
2 Personal no asalariado Persona 11.347,25
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 37,03
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 84,33
5 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 40,63
Nota: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la elaboración de platos precocinados, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos.

Epígrafe IAE: 642.5.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.510,40
2 Personal no asalariado Persona 11.193,93
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 26,08
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 57,74
5 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 23,77
Nota: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado del asado de pollos, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.

Epígrafe IAE: 642.6.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.019,72
2 Personal no asalariado Persona 11.163,25
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 28,13
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 71,08
5 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 35,27
Actividad: Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.

Epígrafe IAE: 643.1 y 2.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.801,76
2 Personal no asalariado Persona 13.915,73
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 38,34
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 116,92
5 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 29,90
Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.

Epígrafe IAE: 644.1.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado de fabricación Persona 2.990,17
2 Resto de personal asalariado. Persona 506,03
3 Personal no asalariado Persona 15.334,12
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 52,12
5 Resto superficie del local independiente Metro cuadrado 35,89
6 Resto superficie del local no independiente Metro cuadrado 133,02
7 Superficie del horno 100 dm cuadrados 697,70
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles, las actividades de cáterin y del comercio al por menor de quesos, embutidos y emparedados, así como de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería.

Epígrafe IAE: 644.2.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado de fabricación Persona 2.951,82
2 Resto de personal asalariado. Persona 498,37
3 Personal no asalariado Persona 15.257,48
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 51,92
5 Resto superficie del local independiente Metro cuadrado 35,50
6 Resto superficie del local no independiente Metro cuadrado 133,02
7 Superficie del horno 100 dm cuadrados 697,70
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.

Epígrafe IAE: 644.3.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado de fabricación Persona 3.020,84
2 Resto de personal asalariado. Persona 479,19
3 Personal no asalariado Persona 13.609,04
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 45,99
5 Resto superficie del local independiente Metro cuadrado 35,50
6 Resto superficie del local no independiente Metro cuadrado 118,45
7 Superficie del horno 100 dm cuadrados 548,18
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles, las actividades de cáterin y del comercio al por menor de quesos, embutidos y emparedados, así como de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivos, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

Epígrafe IAE: 644.6.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado de fabricación Persona 1.985,76
2 Resto de personal asalariado. Persona 966,05
3 Personal no asalariado Persona 12.803,99
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 26,70
5 Resto superficie del local independiente Metro cuadrado 20,56
6 Resto superficie del local no independiente Metro cuadrado 35,50
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.

Epígrafe IAE: 647.1.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 471,52
2 Personal no asalariado Persona 11.155,57
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 20,70
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 70,38
5 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 9,19
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.

Epígrafe IAE: 647.2 y 3.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 835,71
2 Personal no asalariado Persona 11.232,25
3 Superficie del local Metro cuadrado 24,55
4 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 33,74
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería.

Epígrafe IAE: 651.1.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.441,42
2 Personal no asalariado Persona 14.797,43
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 37,76
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 118,84
5 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 40,63
Actividad: Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.

Epígrafe IAE: 651.2.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.165,40
2 Personal no asalariado Persona 14.030,74
3 Superficie del local Metro cuadrado 39,27
4 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 73,61
Actividad: Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.

Epígrafe IAE: 651.3 y 5.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.042,70
2 Personal no asalariado Persona 12.650,66
3 Superficie del local Metro cuadrado 50,60
4 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 80,52
Actividad: Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.

Epígrafe IAE: 651.4.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 912,37
2 Personal no asalariado Persona 10.963,89
3 Superficie del local Metro cuadrado 31,12
4 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 62,11
Actividad: Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.

Epígrafe IAE: 651.6.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.472,08
2 Personal no asalariado Persona 14.046,08
3 Superficie del local Metro cuadrado 28,83
4 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 54,44
Actividad: Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pintura, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos y de artículos para la higiene y el aseo personal.

Epígrafe IAE: 652.2 y 3.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.671,43
2 Personal no asalariado Persona 12.781,00
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 18,54
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 54,06
5 Consumo de energía eléctrica 100 kW/H 30,67
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de muebles (excepto los de oficina).

Epígrafe IAE: 653.1.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.924,44
2 Personal no asalariado Persona 16.959,55
3 Superficie del local Metro cuadrado 13,33
4 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 55,32
Actividad: Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.

Epígrafe IAE: 653.2.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.357,05
2 Personal no asalariado Persona 15.272,78
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 37,79
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 125,75
5 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 102,74
Actividad: Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos).

Epígrafe IAE: 653.3.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.801,76
2 Personal no asalariado Persona 16.192,85
3 Superficie del local Metro cuadrado 23,02
4 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 53,65
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de productos de jardinería, grifería, sanitario, material eléctrico y de fontanería, pintura, materiales para la práctica del bricolaje, cordelería y efectos navales, siempre que cada una de estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

Epígrafe IAE: 653.4 y 5.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.433,74
2 Personal no asalariado Persona 17.189,58
3 Superficie del local Metro cuadrado 9,13
4 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 95,84
Actividad: Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.

Epígrafe IAE: 653.9.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 2.453,45
2 Personal no asalariado Persona 22.058,14
3 Superficie del local Metro cuadrado 43,70
4 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 88,17
Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.

Epígrafe IAE: 654.2.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 1.456,75
2 Personal no asalariado Persona 17.733,93
3 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 207,00
4 Potencia Fiscal del vehículo CVF 644,03
Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).

Epígrafe IAE: 654.5.

MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD RENDIMIENTO NETO ANUAL POR UNIDAD (euros)
1 Personal asalariado Persona 4.362,57
2 Personal no asalariado Persona 19.397,70
3 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 40,63
4 Potencia Fiscal del vehículo CVF 133,02
Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto...

Para continuar leyendo

SOLICITA TU PRUEBA GRATIS