ORDEN FORAL146/2016, de 2 de diciembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera por la que se aprueba el modelo 194 de “Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de los rendimientos del capital mobiliario y rentas derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos”.
| Sección | I - Comunidad Foral de Navarra |
| Rango de Ley | Orden foral |
Mediante la Orden Foral 259/1999, de 29 de diciembre, se aprobó el modelo 194 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de los Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.
Desde la aprobación del referido modelo 194 hasta la actualidad, la Orden Foral 259/1999 ha sido objeto de diversas modificaciones. Por otra parte, tanto las referencias normativas a las que hacen alusión los diseños de registro, como las características técnicas de los soportes directamente legibles por ordenador que se mencionan, han quedado obsoletas. Por ello, con motivo de sistematizar las modificaciones realizadas, así como de introducir mejoras técnicas, se ha considerado conveniente aprobar un nuevo modelo 194.
Por otra parte se procede a modificar el modelo 193, con el fin de incluir una adaptación técnica del modelo, consistente en añadir un nuevo campo donde se recojan las penalizaciones derivadas del incumplimiento de promociones comerciales.
El artículo 87.1 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, establece para los sujetos obligados a la practica de retenciones o de ingresos a cuenta, la obligación formal de proceder a la presentación de una declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta con el contenido que se determine reglamentariamente.
Por su parte el artículo 88.2 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece, para el sujeto obligado a retener, la obligación de presentar un resumen anual de retenciones con el contenido que se establezca reglamentariamente.
En cuanto a la imposición sobre no residentes, el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, establece en su artículo 23 que los establecimientos permanentes estarán sometidos al régimen de retenciones del Impuesto sobre Sociedades por las rentas que perciban y obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta en los mismos términos que las entidades residentes en territorio español.
En virtud de lo establecido en el artículo 90.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999 de 24 de mayo, así como en el artículo 40.6 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, la declaración informativa de resumen anual de retenciones se efectuara en el modelo, forma y lugar que determine el Consejero de Economía y Hacienda.
En consecuencia,
ORDENO:
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Se aprueba el modelo 194, “Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de los rendimientos del capital mobiliario y rentas derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos”, que figura en el Anexo I de esta Orden Foral.
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La presentación del modelo 194 se realizará, de conformidad con lo dispuesto en artículo 5, en alguna de las formas siguientes:
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En papel impreso, según el modelo establecido en el Anexo I, que consta de los siguientes documentos:
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Hoja-resumen que comprende dos ejemplares, uno para la Administración y otro para el interesado.
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Hojas interiores de relación de perceptores, que consta, asimismo, de dos ejemplares, uno para la Administración y otro para el interesado.
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En soporte directamente legible por ordenador, según los diseños de los registros establecidos en el Anexo II.
Están obligadas a presentar a la Hacienda Tributaria de Navarra la declaración anual del modelo 194, todas aquellas personas físicas, jurídicas y demás entidades, incluidas las Administraciones Públicas, que estando obligadas a retener o a ingresar a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Establecimientos permanentes) de conformidad con lo establecido en la normativa legal y reglamentaria reguladora de estos impuestos, satisfagan alguna de las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta que se indican en el artículo 3, en el caso de que las retenciones o ingresos a cuenta correspondan a Navarra de acuerdo con lo establecido en el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.
Deberán ser objeto de declaración en el modelo 194 las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario y rentas derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos, correspondientes a perceptores que tengan la consideración de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas, sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, así como los obtenidos mediante establecimiento permanente por contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
En el caso de que existan varios perceptores titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas o rendimientos del capital mobiliario objeto de este modelo, y exclusivamente a los efectos del suministro de información, el declarante deberá individualizar los datos económicos correspondientes a cada uno de los cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho. Esta individualización se realizará de acuerdo con la proporción de participación de cada uno de los cotitulares que conste de manera fehaciente al declarante. En defecto de constancia fehaciente, la proporción de participación se deberá atribuir a cada uno de ellos por partes iguales.
El modelo 194 deberá presentarse en cualquiera de las oficinas del Organismo Autónomo Hacienda Tributaria de Navarra, entre los días 1 de enero y 5 de febrero, ambos inclusive, de cada año, en relación con las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al año natural inmediato anterior.
El modelo 194 podrá presentarse de las siguientes formas:
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En papel impreso, según el modelo establecido en el Anexo I, en los supuestos en que no sea obligatoria la presentación en soporte directamente legible por ordenador.
Dicho impreso se obtendrá exclusivamente mediante el servicio generador de impresos disponible en la página web de la Hacienda Tributaria de Navarra, en la dirección de internet http://hacienda.navarra.es.
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En soporte directamente legible por ordenador, según los diseños de registro establecidos en el Anexo II, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 6.
Esta forma de presentación tendrá carácter obligatorio para aquellas declaraciones que contengan más de 25 perceptores, así como en aquellos supuestos en que se realice una presentación colectiva, esto es, correspondiente a varios retenedores u obligados a ingresar a cuenta en un único archivo.
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Tratándose de presentación individual en soporte directamente legible por ordenador, el declarante presentará los siguientes documentos:
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Los dos ejemplares, para la Administración y para el interesado, de la hoja-resumen del modelo 194, cada uno de los cuales deberá estar debidamente firmado, indicando en los espacios correspondientes la identidad del firmante así como los restantes datos que en la citada hoja-resumen se solicitan.
Una vez sellado por la oficina receptora, el declarante retirará el “ejemplar para el interesado” de la hoja-resumen del modelo 194 presentado, que servirá como justificante de la entrega.
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El soporte directamente legible por ordenador deberá tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se hagan constar los datos que se especifican a continuación y, necesariamente, en este orden:
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–Ejercicio.
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–Modelo de presentación: 194.
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–Número de Identificación Fiscal (N.I.F.) del declarante.
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–Apellidos y nombre, o razón social del declarante.
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–Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse.
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–Teléfono y extensión de dicha persona.
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–Número total de registros.
Para hacer constar los referidos datos bastará consignar cada uno de ellos precedido del ordinal que le corresponda según la relación anterior.
En el supuesto de que el archivo conste de más de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarán su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo “n” el número total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volúmenes sólo será necesario consignar los datos indicados en los ordinales 1.º, 2.º, 3.º y 4.º anteriores.
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Tratándose de presentación colectiva en soporte directamente legible por ordenador, la persona o entidad presentadora entregará los siguientes documentos:
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Los dos ejemplares, para la Administración y para el interesado, de la hoja-resumen correspondiente al presentador, modelo 194, cada uno de los cuales deberá estar debidamente firmado, indicándose en el espacio correspondiente la identidad del firmante así como...
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